【美高梅在线登录网址】财政部关于印发《资产

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摘要:发文单位 :财政部 发文单位 :财政部、 中国人民银行 文 号 :财评字[1999]第302号 文 号 :财债字[1999]86号 发布日期 :1999-1-1 发布日期 :1999-4-27 执行日期 :1999-1-1 执行日期 :1999-4

发文单位:财政部

发文单位:财政部、 中国人民银行

文  号:财评字[1999]第302号

文  号:财债字[1999]86号

发布日期:1999-1-1

发布日期:1999-4-27

执行日期:1999-1-1

执行日期:1999-4-27

生效日期:1900-1-1

  各省、自治区、直辖市财政厅(局),国有资产管理局(办公室)、清产核资办公室,中国人民银行各分行、北京、重庆营业管理部、国务院有关部门:

  为推动金融资产评估工作,促进金融企业改制改组,更好地为企业改革服务,我们依据财政部《关于印发的通知》(财评字[1999]91号)和金融企业财务会计制度的有关规定,针对金融企业资产评估的特点,制定了《资产评估报告基本内容与格式的补充规定》。现印发给你们,请作好组织实施工作。执行中有什么问题,请及时与我们联系。

  为贯彻落实《国务院办公厅转发中国人民银行整顿信托投资公司方案的通知》(国办发[1999]12号),做好信托投资公司整顿中的清产核资、资产评估和损失冲销工作,维护投资者、经营者和债权人各方的合法权益,根据《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》、《国有资产评估管理办法》和国家有关清产核资政策制度的规定,制定了《信托投资公司清产核资、资产评估和损失冲销的规定》,现印发给你们,请遵照执行,并将执行过程中发现的问题及时反馈。

  资产评估报告基本内容与格式的补充规定为规范金融企业资产评估,依据财政部《关于印发的通知》(财评字[1999]91号)(以下简称财评字91号文)的精神,我们就金融企业资产评估报告的内容与格式做如下补充规定。

  信托投资公司的清产核资、资产评估和损失冲销是整顿信托投资公司的一项基础性工作。各级财政(国有资产管理、清产核资机构)部门、人民银行各分支机构、国务院有关部门要高度重视,精心组织,密切配合,抓紧落实,在1999年7月底之前完成这项工作。

  本补充规定适用于商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司和证券公司等金融企业的资产评估。考虑金融企业资产评估的特点,我们在评估目的、评估方法和评估参数的选取等方面对财评字91号文的某些规定作了一些调整和补充。本补充规定与财评字91号文规定不同的,按本补充规定执行;未作补充和调整的,仍按财评字91号文的规定执行。

  附件:一、信托投资公司清产核资、资产评估和损失冲销的规定

  一、评估报告书

     二、信托投资公司清产核资统计表填报要求及附表一至七(略)

  (-)关于评估目的

  财 政 部
中国人民银行
一九九九年四月二十七日

  当资产评估是为委托方提供咨询服务,或作为某种经济决策的参考依据时,其评估目的应表述为“为×××经济行为提供决策咨询或参考”。

  附件一:信托投资公司清产核资、资产评估和损失冲销的规定

  (二)关于评估范围和对象

  一、 总 则

  在企业整体资产评估中,对未纳入评估范围的企业商誉、特许经营权等无形资产,应在评估范围中予以说明。

  第一条 为规范信托投资公司整顿过程中的清产核资、资产评估和损失冲销工作,维护所有者、经营者和债权人各方的合法权益,根据《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》、《国有资产评估管理办法》和国家有关清产核资政策制度,特制定本规定。

  (三)关于评估基准日

  第二条 各省、自治区、直辖市人民政府和国务院有关部门要指定并公布一批具有相应资格的中介机构(包括境外知名的中介机构,名单,信托投资公司在指定范围内委托中介机构进行清产核资和资产评估。中介机构负责对信托投资公司境内外机构的本外币资产、负债(含或有负债)和所有者权益进行彻底清查,并提出资产评估报告书、资产质量和资产实际损失报告。

  要写明评估基准日的确定是否考虑了利率和汇率调整变化,以及主要贷款的到期时间等因素;如评估中采用的利率和汇率不是基准目的标准,应加以说明。

  第三条 承担信托投资公司清产核资和资产评估的中介机构必须是取得相应资格的无不良记录的会计师事务所、资产评估事务所(公司)、财务咨询公司等。

  (四)关于评估依据

  第四条 全国性信托投资公司的清产核资和资产评估工作由中央党政机关金融类企业脱钩工作小组和中国人民银行分别负责组织实施;地方性信托投资公司的清产核资和资产评估工作由省、自治区、直辖市人民政府负责组织有关部门实施。

  1.信贷资产的权属依据应为具有法律效力的书面文本,如贷款合同、协议、资金拨付证明(凭证)等。担保(抵押、质押、保证)贷款还应包括抵押登记证明、担保方出具的保证等。涉及多家担保的,须逐一出具。

  二、清产核资

  2.信贷资产评估的取价依据主要包括金融主管机关发布的贷款等级划分或贷款风险分类标准、企业信用等级划分标准,以及国家调整利率和汇率的政策性文件等。

  第五条 承担清产核资的中介机构要按照国家有关财务、会计制度和清产核资的政策、制度规定,对信托投资公司进行全面的清产核资,重点做好资产清查和资金核实工作。

  (五)关于评估方法

  第六条 对资产的清查应符合以下要求:

  运用重置成本法的原理对信贷资产进行评估时,如以贷款等级划分方法评定贷款质量,并由此确定贷款的风险损失率,进而估算出该项信贷资产价值时,应详细阐述评定估算过程、有关计算公式和评价依据。

  (一)货币奖金的清查

  (六)关于评估基准日期后重大事项

  1、对现金及贵金属的清查。要实地盘点检查日库存现金及贵金属,并倒推清产核资时间点库存现金是否与账面数相符。现金明细账按查实数确认。

  评估基准日至评估报告提出日期之间发生国家金融政策的调整,如存贷款利率和汇率调整,并对企业资产和负债及评估结果具有影响时,应作出提示,并估计出影响程度;当政策调整对企业资产和负债以及评估结果产生重大影响时,应重新确定评估基准日进行评估。

  2、对存放人民银行及存放同业款项的清查。按人民银行对账单、同业对账单及银行存款询证函确认人民银行及存放同业款项余额。

  二、评估说明

  (二)信贷资产的清查

  (一)关于委托方与资产占有方概况的说明

  l、就贷款情况严格进行函证,未回函贷款及回函不认证的贷款,应查清未回函的原因,并督促回函。

  1.在说明企业资产、财务、负债状况和经营业绩时,应重点说明企业信贷资产状况及有关证券和投资业务经营情况。

  2、按贷款合同清查贷款的真实性。如果借款人是虚假的,应查清性质及资金去向。

  2.主要信贷资产的评估如涉及债务方资产评估或资信评价时,还应适当说明债务方的资产、财务、负债和业绩等有关情况。

  3、按《贷款通则》等要求,对逾期贷款、呆滞和呆账贷款予以核实,分类披露。

  (二)关于评估目的说明

  4、对信用放款及抵押(质押)贷款予以核实分类。对属于无效担保、抵押的贷款,应补办保证或抵押手续,否则视为信用贷款。

  当评估目的是为制定经济决策进行咨询时,应说明评估结果仅在该决策中起参考作用。

  对认定为呆账贷款的,应逐笔登记呆账贷款确认表,对贷款基本要素、呆账认定依据等予以说明。

  (三)关于评估范围的说明

  5、对贷款资产进行评定。在逐笔调查取证核实的基础上,根据债务人的信用程度、盈利能力、管理水平、发展前景等综合因素进行评定。

  1.对纳入评估范围的信贷资产要按贷款分类重点说明,包括账面金额、发生时间、贷款年限和是否逾期等,担保贷款还应说明抵押资产或保证方的状况。

  (三)拆借资金的清查

  2.对应收账款中的应收利息需对应本金进行说明。

  按拆借合同要素,逐笔核实拆借资金,并分类披露。

  (四)关于可能影响评估工作的重大事项说明

  (四)应收账款的清查

  进行信贷资产评估时,发现有合同或协议条款不清,并可能导致争议或纠纷问题的,应具体说明。

  1、应收利息的清查。按照财务会计制度规定和权责发生制原则。依据借款合同逐笔进行核实。对银行存款、存放同业、存放中央银行款项、拆放同业、各项贷款等项目的应收利息,均应按核实后账面价值以借款合同利率和合同签订目的法定利率分别计算到基准日。

  (五)关于资产清查核实情况的说明

  2、其他应收款的清查。清查应收款项的债权是否存在,审核科目核算的正确性。

  1.信贷资产储蓄存款的清查要说明是逐笔核对还是抽查,如为抽查应说明抽查方法和比例。

  (五)投资的清查

  2.在清查结论中,应对贷款合同条款不清、存放同业款项和同业存放款项的对方为非金融机构等情况作出说明。

  1、对债券投资、股票投资和其他投资进行清查,确认其所有权及持有形式;投资行为的合法性、真实性;账实是否相符。

  (六)关于评估依据的说明

  2.对长期投资中非股权投资部分,根据业务内容分别进行清查。要重点核查对土地、房屋项目的长期投资。

  1.要重点说明与此次评估相关的国家信贷政策调整情况及其相应文件依据。

  (六)委托贷款及委托投资的清查

  2.对贷款质量的判定,要说明所依据的贷款等级划分标准。

  对由委托人指定项目、提供委托资金、承担经济责任的委托贷款,结合委托存款,逐笔函证确认。对无法确认的,视同信用贷款。将委托投资与委托存款相结合进行清查。确认委托合同的真实性。无法确认的,列入投资进行清查。

  (七)关于评估技术的说明

  (七)自营证券的清查

  评估技术说明应按金融企业会计科目划分,并对债权资产进行重点说明。

  1、严格区分自营证券业务与代理证券业务,并对自营证券的金额、种类和买入价格分别进行核实。

  1.流动资产:流动资产评估技术说明应按以下科目分别撰写;现金及银行存款、中央银行再贷款、存放中央银行款项、存放同业款项、存放联行款项、拆出资金、短期贷款、应收账款、坏账准备、其他应收款、短期投资、自营证券、代理证券、买入返售证券、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期投资、其他流动资产。

  2、代理证券业务的清查。代理发行证券按委托单位和代理发行证券的金额、种类分别进行核查。代兑付证券按委托单位和代兑付债券种类分别进行核查。代售证券按交易方式分别进行清查。

  其中,存放同业款项、存放联行款项、拆出资金、短期贷款、应收账款(重点是应收利息)科目应详细说明是否对存放或借款单位的资信情况、发生时间、逾期时间、逾期原因等因素进行了解和分析,说明清查核实的方法、过程和结果,说明贷款质量等级和风险损失率的确定方法和计算过程等。

  3、买入返售证券的清查。按人民银行规定审核其真实性。对没有真实债券的买入返售证券,对方为金融机构的,调整到同业拆放科目核算;对方为企业或个人的,调整到贷款科目核算。

  2.长期资产:长期资产评估技术说明应按以下科目分别撰写:中长期贷款、贷款呆账准备、应收租赁款、长期投资、投资风险准备、固定资产原值和净值、在建工程、固定资产清理、待处理固定资产损失。

  (八)固定资产和在建工程的清查

  其中,中长期贷款应按短期贷款要求的内容详细说明,并对贷款单位的使用情况作出说明。

  1、核实固定资产原值、净值、已提折旧额是否真实、准确。对清查出的各项盘盈、盘亏固定资产,要认真查明原因。

  3.无形资产:无形资产评估的技术说明应主要陈述企业商誉、特许经营权的评估方法、评估过程、选用的技术参数等情况,同时对土地使用权的评估情况重点作出说明。

  2、审核在建工程的有关报批手续是否完备,并对在建工程的成本进行审查,剔除不合理的部分。

  4.递延资产、其他长期资产和其他资产也要作出适当的评估技术说明。

  (九)无形资产的清查

  5.流动负债:流动负债的评估技术说明应按以下科目分别进行:短期存款、短期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业存放款项、联行存放款项、拆入资金、应解汇款、汇出汇款、委托存款、应付代理证券款项、卖出回购证券款项、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、发行短期债券、一年内到期的长期负债、其他流动负债。

  对无形资产的成本构成查验核实,调整不应计入成本的内容。重点清查土地使用权和房屋使用权,检查是否有合法的使用手续。各金融机构使用的土地,凡已领取土地使用证的,按土地使用证的数量确认;没有领取土地使用证的,使用单位应予以说明。

  其中,短期存款、短期储蓄存款、同业存放款项、联行存放款项、拆入资金、委托存款、应付账款等应说明是否对存款和拆入资金的性质、存款期限、到期时间及可能发生的利率调整等因素进行预测和分析。

  (十)递延资产的清查

  6.长期负债:长期负债评估的技术说明应包括长期存款、长期储蓄存款、保证金、长期借款、长期应付款和其他长期负债的说明。除对前款要求的事项进行说明外,还应分析有无未到期前支付、兑付或偿还等影响企业债务和资金运转情况的因素。

  准确核算原发生额和构成,审查受益期和摊销额是否合理。对不合理部分进行调整。

  7.其他负债:如数额及所占比重不大,可简要说明。

  (十一)租赁资产的清查

  (八)关于整体资产评估采用收益现值法的说明

  审查租赁业务的合法、合规性,准确核实租赁资产的实际成本。逐笔核实租赁资产的对象、期限,并对租金逾期予以披露。

  1.收益现值法的应用简介:

  (十二)其他资产的清理

  2企业的经济状况,包括信贷规模、资本充足率、利润水平及相关的财务指标,并分析不良债权所占比重;

  重点清查账外资产。对账外资产(含账外经营),在报告中予以说明;对难以定性的,可暂不并账,在报告中详细说明或单独出具报告书。

  3.企业主要债权资产的分布情况,包括行业分布、地区分布、企业类型分布,及主要债务人的情况;

  (十三)呆账准备金、坏账准备金和投资风险准备金的清查

  4.企业主要经营项目的效益情况,包括信贷业务、自营和代理证券业务

  按会计制度的规定,审查信托投资公司计提各项准备金准确性。

  5.国家信贷政策的调整情况及主要贷款分布行业的产业政策情况;

  (十四)对表外科目的清查

  6.评估依据、折现率及有关参数的选取、评估过程和评估结论。

  表外科目主要包括对外担保、重要空白凭证、表外应收利息等。

  (九)关于评估结论投资业务等

  l、要对公司提供的对外担保进行全面清理,确认担保责任。

  金融企业资产评估结论,除按财评字91号文规定的格式进行陈述和分析外,还应补充说明委托方是否提供了与评估有关的全部资料。如因涉及商业机密等客观条件限制未能提供,应指出该评估结论的局限性。

  2、清理重要空白凭证。

  三、评估报表格式

  3、对表外应收利息,要根据财务制度将不计入损益的应收未收到的利息列入本科目核算。

  (-)表式分类

  第七条 负债的清查应符合以下要求:

  金融企业资产评估报表格式为三级,即汇总表、分类汇总表和明细表。

  (一)各项存款的清查

  1.汇总表包括:

  审核存款人的真实性;逐笔核实存款的种类、期限及余额。

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